發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體受損情況更加突出，根據(jù)IMF測(cè)算，跨境避稅對(duì)非OECD經(jīng)濟(jì)體帶來(lái)的長(zhǎng)期收進(jìn)損失占其GDP的1.3%，高于OECD經(jīng)濟(jì)體1%的水平。

　　由經(jīng)合組織協(xié)調(diào)談判的雙支柱國(guó)際稅收制度改革已獲得占全球經(jīng)濟(jì)總量90%的136個(gè)國(guó)家和司法管轄區(qū)的贊同與認(rèn)可，新稅收制度預(yù)計(jì)從2023年起落實(shí)。

　　這一數(shù)字相當(dāng)于蘋果公司2020年財(cái)年凈利潤(rùn)(574億美元)的約3倍。

　　非OECD成員國(guó)降幅較小，降幅為 6.23個(gè)百分點(diǎn);G20成員國(guó)降幅為6.92個(gè)百分點(diǎn)。

　　幾乎相當(dāng)于愛(ài)爾蘭GDP的四分之三，卻由于在百慕大注冊(cè)而沒(méi)有繳稅。百慕大不征收企業(yè)所得稅。

　　隨著愛(ài)沙尼亞、匈牙利和愛(ài)爾蘭簽署該協(xié)議，協(xié)議已得到了所有經(jīng)合組織國(guó)家和二十國(guó)團(tuán)體成員國(guó)的支持。

　　據(jù)央視新聞，當(dāng)?shù)貢r(shí)間2021年10月8日，總部位于法國(guó)巴黎的經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布公報(bào)稱，

　　據(jù)了解，過(guò)往幾十年，得益于較低的公司稅率，愛(ài)爾蘭一直是很多大型科技企業(yè)的避稅天堂。

　　無(wú)論是G20團(tuán)體、OECD經(jīng)濟(jì)體還是非OECD經(jīng)濟(jì)體，企業(yè)稅率均保持平穩(wěn)下行走勢(shì)，其中OECD 經(jīng)濟(jì)體下降幅度最大，降幅為7.88個(gè)百分點(diǎn);

　　另外，中國(guó)企業(yè)海外收進(jìn)相對(duì)較低，受全球最低企業(yè)稅率影響的企業(yè)海外利潤(rùn)并不大，而政府支持企業(yè)“走出往”，對(duì)企業(yè)海外利潤(rùn)征稅也持寬松態(tài)度。

　　全球最低企業(yè)稅率”規(guī)則實(shí)施后，可能會(huì)要求位于低稅率地區(qū)的中間實(shí)體繳納額外的稅款。

　　據(jù)英國(guó)《衛(wèi)報(bào)》消息，微軟在愛(ài)爾蘭的子公司Round Island One在2020年創(chuàng)造了近3150億美元(約2萬(wàn)億人民幣)的利潤(rùn)，

　　近日，據(jù)多家外媒報(bào)道，美國(guó)財(cái)長(zhǎng)耶倫在國(guó)會(huì)發(fā)表演講時(shí)，

　　他們通常利用數(shù)字服務(wù)在地域上的靈活性，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)家達(dá)到避稅的目的。

　　中國(guó)企業(yè)“走出往”廣泛采用離岸架構(gòu)，根據(jù)各地稅收優(yōu)惠特色在不同的國(guó)際稅收洼地設(shè)置中間實(shí)體(如在香港設(shè)置區(qū)域銷售中心、在新加坡設(shè)置財(cái)資中心等)，從而進(jìn)行海外投資、上市或全球價(jià)值鏈布局?！?/P>

　　OECD的研究顯示，美國(guó)跨國(guó)公司海外利潤(rùn)簿記在“避稅天堂”的比例由2000年前后的30%進(jìn)步到2019年的60%。

　　簡(jiǎn)而言之，這是一個(gè)針對(duì)大型跨國(guó)企業(yè)和“避稅天堂”的稅收方案，主要針對(duì)的是蘋果、谷歌、臉書(shū)、亞馬遜、微軟等跨國(guó)科技巨頭，

　　實(shí)在，耶倫談及的那個(gè)“15%的國(guó)際業(yè)務(wù)稅款”，鐵路運(yùn)輸 上?？者\(yùn)，并不是美國(guó)政府打擊中國(guó)企業(yè)的什么新手段，

　　該宣言終極確定了稅改框架各成員國(guó)于2021年7月達(dá)成的旨在深進(jìn)改革國(guó)際稅收規(guī)則的政治協(xié)議，

　　使更多的稅收按企業(yè)的業(yè)務(wù)所在地來(lái)收取，而非按企業(yè)的總部或分支機(jī)構(gòu)所在地來(lái)收取。

　　公報(bào)中表示，經(jīng)過(guò)多年的談判，為使國(guó)際稅收規(guī)則適應(yīng)21世紀(jì)的現(xiàn)實(shí)情況，136個(gè)司法管轄區(qū)簽署了基于兩個(gè)支柱的解決方案宣言，以解決經(jīng)濟(jì)數(shù)字化帶來(lái)的稅收挑戰(zhàn)。

　　令其不能通過(guò)維京群島、百慕大群島、開(kāi)曼群島等稅率極低甚至不收稅的“避稅天堂”逃避稅收。

　　這一新的最低稅率將適用于營(yíng)業(yè)額至少為7.5億歐元的公司，預(yù)計(jì)每年將在全球產(chǎn)生約1500億美元的額外稅收。

　　專家：對(duì)中國(guó)負(fù)面影響有限

　　中國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率較高，一般標(biāo)準(zhǔn)為25%，既高于OECD包收留性框架下12.5%的稅率目標(biāo)，也高于15%的最低稅率底線。

　　從國(guó)別情況看，代表性的國(guó)家企業(yè)稅率均保持下降趨勢(shì)。

　　“全球最低企業(yè)稅率”一旦實(shí)施，受影響最大的企業(yè)將是蘋果、谷歌、臉書(shū)、亞馬遜和微軟等美國(guó)的科技巨頭，

　　全球企業(yè)稅率長(zhǎng)期下降乃至出現(xiàn)國(guó)家間“逐底競(jìng)爭(zhēng)”，跨境鐵路 國(guó)際物流，給跨國(guó)公司避稅活動(dòng)帶來(lái) 極大便利，少數(shù)低稅經(jīng)濟(jì)體從中受益，但多數(shù)國(guó)家和地區(qū)明顯受損。

　　中國(guó)銀行研究院發(fā)布的一份研報(bào)顯示，長(zhǎng)期以來(lái)，全球主要經(jīng)濟(jì)體將低企業(yè)稅率作為吸引國(guó)際投資、擴(kuò)大本地企業(yè)規(guī)模 和就業(yè)率的重要手段，甚至展開(kāi)“逐底競(jìng)爭(zhēng)”。

　　中國(guó)銀行研究院曹鴻宇在其研報(bào)中表示，總的來(lái)看，中國(guó)落實(shí)全球最低企業(yè)稅率所面臨的內(nèi)部障礙較小。

　　通過(guò)第二支柱解決方案，引進(jìn)最低的全球公司稅率15%。

　　其中美國(guó)、德國(guó)、英國(guó)等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體企業(yè)稅率下行趨勢(shì)較中國(guó)、印度、越南等發(fā)展中經(jīng)濟(jì)體更明顯，愛(ài)爾蘭、新加坡企業(yè)稅率處于全球較低水平。

　　各國(guó)為跨國(guó)公司提供的稅收優(yōu)惠可能被中和，影響跨國(guó)公司的全球資源配置。

　　2001年至今，全球均勻企業(yè)稅率由27%降至20.2%。

　　愛(ài)爾蘭美國(guó)商會(huì)稱，約有800家美國(guó)企業(yè)在愛(ài)爾蘭開(kāi)展業(yè)務(wù)，并雇傭了約18萬(wàn)名員工。

　　此舉也將有效遏制科技巨頭通過(guò)選擇低稅收地區(qū)作為總部的方式來(lái)避稅的行為。

　　而是出自2021年的一個(gè)得到了包括中國(guó)在內(nèi)的130多個(gè)國(guó)家支持的國(guó)際稅收規(guī)則改革方案。

　　通過(guò)第一支柱解決方案，預(yù)計(jì)每年將有超過(guò)1250億美元的利潤(rùn)稅權(quán)重新分配給市場(chǎng)管轄區(qū)，發(fā)展中國(guó)家將從較發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體獲得更多收進(jìn);

　　那么在美國(guó)或有中國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的任何國(guó)家，將對(duì)中企征收額外稅款?！?/P>

　　對(duì)于從事跨境投資的中國(guó)企業(yè)而言，“全球最低企業(yè)稅率”會(huì)帶來(lái)新的合規(guī)義務(wù)。

　　除了15%的最低企業(yè)稅率之外，本次國(guó)際稅收改革還將改變對(duì)科技巨頭的征稅方式，

　　宣稱要對(duì)中國(guó)企業(yè)追繳15%的“國(guó)際稅”，還說(shuō)美國(guó)將保證這一稅款的征收，不管用什么方式。

　　耶倫向國(guó)會(huì)議員表示：“執(zhí)行機(jī)制規(guī)定，假如中國(guó)企業(yè)由于某些原因無(wú)法支付該項(xiàng)稅款，

　　項(xiàng)稅收涵蓋了在低稅率國(guó)家注冊(cè)的公司，包括中國(guó)。她指出，不僅美國(guó)，歐洲也會(huì)密切監(jiān)視中國(guó)企業(yè)執(zhí)行國(guó)際稅法的情況。

　　推出全球最低企業(yè)稅率制度對(duì)中國(guó)整體負(fù)面影響較為有限。

　　經(jīng)合組織指出，全球最低稅收協(xié)定的目標(biāo)不是結(jié)束稅收競(jìng)爭(zhēng)，而是對(duì)其設(shè)定多邊協(xié)商限制。